1.1.2 ضريبة دخل الشركات

 

في حال ما إذا كانت عناصر الدخل المحددة في قانون ضريبة الدخل مستمدة من الشركات، يتم تطبيق الضرائب على الكيانات القانونية لتلك الشركات. فيما يلي دافعو ضرائب الشركات المحددون في القانون:

 

• شركات رأس المال

• الجمعيات التعاونية

• المنشآت الاقتصادية العامة

• المنشآت الاقتصادية المملوكة من قبل المؤسسات والجمعيات

• المشاريع المشتركة

​

​

يتم تأهيل الشركات ذات المراكز القانونية والتجارية الموجودة في تركيا كمقيمين والخضوع للضرائب على دخلها المستمد من تركيا وغيرها من الدول.

 

إذا لم يتم تحديد موقع المراكز القانونية والتجارية في تركيا، فإنه يتم تأهيل تلك الشركات باعتبارهم غير مقيمين وبالخضوع للضرائب فقط على دخلهم المستمد من تركيا. يعتبر المركز القانوني المكان المنصوص عليه في عقد تأسيس الشركات أو قانون تأسيس الشركات بالنسبة للشركات التي تخضع للضرائب، بينما يتم تحديد المركز التجاري باعتباره المكان الذي يتم التركيز على الأنشطة التجارية وإدارتها.

 

في تركيا، يكون سعر ضريبة دخل الشركات المفروض على أرباح الأعمال التجارية 20%.

 

تخضع الشركات المقيمة للضريبة المقتطعة بنسبة 15% عندما يتم دفع الأرباح الموزعة على المساهمين، لا تخضع الأرباح الموزعة المدفوعة من قبل الشركات المقيمة للشركات المقيمة للضريبة المقتطعة. كزيادة رأس مال المساهم من قبل الشركة التي تستخدم المكاسب المحتجزة لا تعتبر توزيع أرباح، لا تطبق الضريبة المقتطعة على الأرباح الموزعة.

 

وبطريقة مشابهة، تخضع الشركات غير المقيمة لضريبة مقتطعة بنسبة 15% خلال تحويل تلك الأرباح للمقرات الرئيسية. يتم تطبيق الضريبة المقتطعة على المبلغ بعد خصم ضريبة دخل الشركات من أرباح الفرع الخاضع لدفع الضريبة.

 

 

1.2. ضرائب على النفقات

 

1.2.1 ضريبة القيمة المضافة (VAT)

 

يُحدد سعر ضريبة VAT المطبق بوجه عام بنسبة 1% و8% و18%. وتخضع البضائع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والحرفية المستقلة والبضائع والخدمات المستوردة لداخل البلاد وعمليات تسليم البضائع والخدمات نتيجة لأنشطة أخرى لضريبة VAT.

 

وتشمل إعفاءات ضريبة VAT على سبيل المثال لا الحصر ما يلي:

 

 

• عمليات تصدير البضائع والخدمات

• خدمات التجوال المقدمة في تركيا للعملاء خارج تركيا (بما يعني العملاء غير المقيمين) وفقًا لاتفاقيات التجوال الدولية، حيث يتم تنفيذ شرط المعاملة بالمثل

• المصنعون المتعاقدون للعملاء العاملون في المناطق الحرة

• أنشطة التنقيب عن النفط

• الخدمات المقدمة في الموانئ والمطارات للسفن والطائرات​

• توريد ماكينات ومعدات في نطاق شهادة استثمار

• النقل العابر

• عمليات تسليم البضائع والخدمات التي تتم للممثلين الدبلوماسيين والقنصليات شريطة أن المعاملة المتبادلة والمنظمات الدولية مع حالة الإعفاء الضريبي ولموظفيهم.

• معاملات التأمين والمعاملات المصرفية التي تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية

​

​

1.2.2 ضريبة الاستهلاك الخاصة (SCT)

 

توجد أربع مجموعات رئيسية للمنتج تخضع لضريبة SCT بأسعار ضريبة مختلفة:

 

• منتجات البترول والغاز الطبيعي وزيت التشحيم والمذيبات ومشتقات المذيبات.

• والسيارات وغيرها من المركبات والدراجات النارية والطائرات والمروحيات (طائرات الهليكوبتر) واليخوت

• التبغ ومنتجات التبغ والمشروبات الكحولية

• المنتجات الترفيهية 

 

 

على النقيض من ضريبة VAT التي تطبق على كل عملية تسليم، يتم فرض ضريبة SCT مرة واحدة فقط.

 

 

1.2.3 ضريبة تعاملات التأمين والمصارف

 

تظل معاملات شركات التأمين والمعاملات المصرفية معفية من ضريبة VAT لكنها تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية. وتطبق تلك الضريبة على الدخل المكتسب من البنوك، مثل فائدة القروض. وعلى الرغم من كون السعر العام 5%، يتم فرض ضريبة على بعض المعاملات مثل الفائدة على معاملات الإيداع بين البنوك بسعر 1%. ولا يتم فرض ضريبة على المبيعات من معاملات صرف العملات الأجنبية منذ 2008.

 

1.2.4 رسم دمغة

 

ويطبق رسم الدمغة على مجموعة كبيرة من الوثائق ومنها العقود وأوراق الدفع، والمساهمات الرأسمالية، وخطابات الاعتماد وخطابات الضمان، والبيانات المالية، وجداول الرواتب. ويتم فرض رسم الدمغة كنسبة من قيمة الوثيقة بأسعار تتراوح من 0.189% إلى 0.948% ومحصلة كسعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض الوثائق.

 

1.3. ضرائب على الثروة

 

توجد ثلاثة أنواع من الضرائب على الثروة:

 

• الضرائب العقارية

• ضرائب السيارات

• ضريبة الإرث والهبة

​

​

تخضع المباني والشقق والقروض المملوكة في تركيا للضريبة العقارية بسعر بين 0.1% و0.6%، بينما يتم فرض ضريبة على المساهمة في الحفاظ على الممتلكات الثقافية غير المنقولة وتكون بسعر 10% من هذه الضريبة العقارية. ويتم تحصيل ضرائب السيارات على أساس المبالغ الثابتة التي تختلف طبقًا للعمر وقدرة محرك السيارات كل عام. وفي نفس الوقت، يتم فرض ضريبة الإرث والهبة بسعر 1% إلى 30%.

 

2. حوافز ضريبية

 

تم العمل بها بدءًا من 1 يناير 2012، ويضم نظام الحوافر الاستثمارية أربع خطط مختلفة. ويحظى المستثمرون المحليون والأجانب بتكافؤ فرص للاستفادة من:

 

• النظام العام لحوافز الاستثمار

• النظام الإقليمي لحوافز الاستثمار

• نظام حوافز الاستثمار واسع النطاق

• النظام الاستراتيجي لحوافز الاستثمار